Kontrola zarządcza

KONTROLA ZARZĄDCZA A ZARZĄDZANIE RYZYKIEM

Ustawa o finansach publicznych wprowadziła pojęcie kontroli zarządczej. W myśl zapisów ustawy kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy (art. 68 ust. 1).

Celem kontroli zarządczej jest zapewnienie w szczególności:
1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi;
2) skuteczności i efektywności działania;
3) wiarygodności sprawozdań;
4) ochrony zasobów;
5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania;
6) efektywności i skuteczności przepływu informacji;
7) zarządzania ryzykiem.

Komunikatu MF nr 23 z 16 grudnia 2009 r. precyzuje wymagania kontroli zarządczej.

• określenie celów i zadań,
•  monitorowanie i ocena realizacji zadań,
• identyfikacja ryzyka,
• analiza ryzyka,
• reakcja na ryzyko, ale w odniesieniu do misji pełnionej przez jednostkę sektora finansów publicznych, tak aby zwiększyć prawdopodobieństwo osiągnięcia celów i realizacji zadań oraz dostosować się do wymagań art. 68 i 69 Ustawy o finansach publicznych.

Podstawowym wymaganiem jest zapis, że „proces zarządzania ryzykiem powinien być dokumentowany”, tak aby „w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej zapewnić odpowiedni system monitorowania realizacji celów i zdań przez jednostki podległe lub nadzorowane.”

Wymagana samoocena :

• co najmniej raz w roku, dokonywana przez osoby zarządzające i pracowników jednostki,
• ujęta w ramy procesu odrębnego od bieżącej działalności i udokumentowana

Wymagane jest (nie we wszystkich jednostkach) uzyskanie zapewnienia o stanie kontroli zarządczej na podstawie :

• monitorowania
• samooceny
• audytu wewnętrznego (obiektywna i niezależna ocena kontroli zarządczej)
• kontroli

oraz potwierdzenie uzyskania zapewnienia w formie oświadczenia o stanie kontroli zarządczej za poprzedni rok.

W Komunikacie standardy zostały przedstawione w pięciu grupach (tj. łącznie 22 standardy
i do każdego grupa dokumentów i procedur) :

• Grupa standardów A – środowisko wewnętrzne
• Grupa standardów B – cele i zarządzanie ryzykiem
• Grupa standardów C-mechanizmy kontroli
• Grupa standardów D- informacja i komunikacja
• Grupa standardów E- monitorowanie i ocena

Ważne, aby wiedzieć, że nie dotyczy to kontroli w obszarze finansowym, tylko korporacyjnie, czyli całościowo: organizacja, zarządzanie, finanse itd. W zakresie finansowym było to wykonywane na podstawie przepisów z roku 2006.